法人税、住民税及び事業税

簿記
にっこー
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おはようございます!にっこーです!

 

今回は「法人税、住民税及び事業税」についてやっていきます!

 

前回からの続きで「税金」についての処理になります!

 

それではやっていきましょう!

今日のテーマ

法人税、住民税及び事業税

法人税とは

法人の事業活動によって生じた所得(≒利益)に対して課される税金です。

事業年度(=会計期間)が1年の場合、決算に基づいて1年分の法人税を計算し、確定申告および納付を行います。

ただし、1年に1回の確定申告の納付だけではなく、会計期間の6か月を経過してから2か月以内に中間申告を行い、

前年度の2分の1に相当する金額もしくは6か月を1事業年度とみなしてた仮決算により計算した法人税額のいずれかを納付します。

法人税の会計処理

①中間申告・納付

1年の半分(6か月)が経過したタイミングで中間申告・納付を行います。

年税額の約半分(と予測される額)を収めるイメージです。

中間納付額は仮払法人税勘定によって処理します。

②確定申告・納付

1年が終わったタイミングで、その年の所得に対する税額(年税額)を確定申告し、中間納付額を差し引いた金額を納付します。

納付(支払)は翌期に入ってからとなるため、当期末時点では未払計上されます。

年税額を法人税、住民税及び事業税(または法人税等)勘定によって計上し

未払額を未払法人税等勘定として計上します。

住民税とは

都道府県および市町村がその地域の住民である法人および個人に対して課す税金の一つです。

これらの金額は、法人税、住民税及び事業税勘定で処理します。

事業税とは

事業活動を行っている法人および個人に対して課される税金をいいます。

にっこー
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法人税、住民税、事業税は一緒に処理します!

実際に問題を解いてみるのわかりやすいと思うので、例題をやっていきましょう!

例題

例題1

次の取引を仕訳しなさい。

⑴×2年10月25日 法人税、住民税及び事業税の中間申告を行い、合計100,000円を現金で納付した。

⑵×3年3月31日 決算にあたり、当事業年度の所得にかかる法人税、住民税及び事業税が300,000円と計算された。

⑶3月5月20日 確定申告を行い、×3年3月期に基づく未払法人税額200,000円を現金で納付した。

解答・解説

 借方科目金額貸方科目金額
仮払法人税100,000現金100,000
住民税及び事業税300,000仮払法人税100,000
   未払法人税200,000
未払法人税200,000現金200,000

⑴中間納付額を計上する。

⑵年税額300,000円

年税額300,000円ー中間納付額100,000円=200,000円(未払法人税)

⑶未払法人税を現金で支払ったので、未払法人税を取り崩す。

にっこー
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処理をしていく手順が決まっているので、手順通りに処理をしていきます!

例題2

次の取引を仕訳しなさい。

⑴等事業年度にかかる法人税、住民税及び事業税につき、1,000,000円と計算された。

なお、当社は法人税、住民税及び事業税につき、中間申告を行い、400,000円を現金で納付している。

⑵確定申告を行い、中間申告分を除いた額を現金で納付した。

解答・解説

 借方科目金額貸方科目金額
住民税及び事業税1,000,000仮払法人税400,000
   未払法人税600,000
未払法人税600,000現金600,000

年税額1,000,000円

年税額1,000,000-中間納付額400,000円=600,000円(未払法人税)

にっこー
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計算をして納付額を出す問題がありますので、やり方を覚えておきましょう!

まとめ

法人税の会計処理

①中間申告・納付

1年の半分(6か月)が経過したタイミングで中間申告・納付を行う。

年税額の約半分(と予測される額)を収めるイメージ。

中間納付額は仮払法人税勘定によって処理する。

②確定申告・納付

1年が終わったタイミングで、その年の所得に対する税額(年税額)を確定申告し、中間納付額を差し引いた金額を納付する。

納付(支払)は翌期に入ってからとなるため、当期末時点では未払計上される。

年税額を法人税、住民税及び事業税(または法人税等)勘定によって計上し

未払額を未払法人税等勘定として計上する。

にっこー
にっこー

今回は「法人税、住民税及び事業税」についてやっていきました!

次回は「消費税」についてやっていきます!

次回も一緒に勉強していきましょう!

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今日もありがとうございました!

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